202005.18

Operazioni oggettivamente inesistenti: la fittizietà non è smentita dai mezzi di pagamento (nota a Cass. 8919/2020)

in Ipsoa Quotidiano e Il Quotidiano Giuridico Tags: Corte di Cassazione, Onere della prova, Operazioni inesistenti

Nell’ordinanza n. 8919 del 2020 la Sezione Tributaria della Corte di Cassazione conferma che, qualora nell’atto impositivo l’Amministrazione finanziaria abbia contestato – anche mediante presunzioni – che le operazioni sono oggettivamente inesistenti, sul contribuente grava l’onere di dimostrarne l’effettiva esistenza e che tale prova contraria non può limitarsi nella esibizione della fattura o nella dimostrazione…

202005.14

Cass., sez. trib., 14 maggio 2020 (ord.), n. 8919 (testo)

in Corte di Cassazione Tags: Corte di Cassazione, Onere della prova, Operazioni inesistenti

REPUBBLICA ITALIANA IN NOME DEL POPOLO ITALIANO LA CORTE SUPREMA DI CASSAZIONE SEZIONE TRIBUTARIA Composta dagli Ill.mi Sigg.ri Magistrati: Dott. MANZON Enrico – Presidente – Dott. CASTORINA Rosaria Maria – rel. Consigliere – Dott. GORI Pierpaolo – Consigliere – Dott. ANTEZZA Fabio – Consigliere – Dott. NOVIK Adet Toni – Consigliere – ha pronunciato la…

201908.02

Frodi carosello: la Cassazione definisce i criteri di ripartizione dell’onere della prova tra ufficio e contribuente (nota a Cass. 20587/2019)

in Diritto e Giustizia Tags: Frode carosello, Iva, Onere della prova

La prova della conoscenza o della conoscibilità della partecipazione a una frode carosello deve essere ancorata a elementi obiettivi e specifici. (Cass., sez. trib., 31 luglio 2019, n. 20587) Per ulteriori informazioni cliccare qui.

201907.31

Cass., sez. trib., 31 luglio 2019, n. 20587 (testo)

in Corte di Cassazione Tags: Frode carosello, Iva, Onere della prova

Corte di Cassazione, sez. Tributaria, sentenza 26 ottobre 2018 – 31 luglio 2019, n. 20587Presidente Perrino – Relatore Chiesi Fatti di causa 1. All’esito di controlli a carico della NUOVA FERGIA S.P.A., relativamente ai periodi di imposta dal 1999 al 2002, l’AGENZIA delle Entrate – Ufficio di Verona, emise un avviso di accertamento a carico…

201808.16

Documenti inutilizzabili solo ove l’ufficio provi che vi è stata una puntuale richiesta (nota a Cass. 7011/2018)

in Ricerca Tags: Cassazione, Corte di Cassazione, Onere della prova, Onere di contestazione, Procedimento tributario, Processo tributario, Prova

Con la ordinanza n. 7011/2018 la Corte di Cassazione ribadisce che la condotta non collaborativa del contribuente in sede istruttoria determina effetti pregiudizievoli sul piano probatorio soltanto a condizione che sussista – oltre alla suitas – la volontà di impedire che, nel corso dell’accesso, possa essere effettuata l’ispezione del documento. Di particolare interesse è l’ulteriore…

201803.21

Cass., sez. trib., 21 marzo 2018 (ord.), n. 7011 (testo)

in Corte di Cassazione Tags: Cassazione, Corte di Cassazione, Onere della prova, Onere di contestazione, Procedimento tributario, Processo tributario, Prova

Rilevato che La G. s.r.l. propose ricorso avverso un avviso d’accertamento con cui, attraverso una rettifica induttiva del reddito, fu revocata un’agevolazione fiscale di cui alla L. n. 383/2001 e disconosciuta l’Iva detratta nel quadro VF del relativo modello. Si costituì l’Agenzia delle entrate, resistendo al ricorso; nelle more, fu dichiarato il fallimento della società…

201709.04

Il contribuente non deve provare il nesso eziologico tra risorse fiscalmente irrilevanti e spesa (nota a Cass. 11388/2017)

in Ricerca Tags: Accertamento sintetico, Cassazione, Controprova, Corte di Cassazione, Onere della prova, Procedimento tributario, Processo tributario, Prova, Prova contraria

Nell’ordinanza n. 11388/2017 la Corte di cassazione nega che il contribuente debba provare l’effettiva destinazione di risorse fiscalmente irrilevanti proprio al sostenimento della spesa che costituisce il fatto-indice della rettifica con metodo sintetico. Il nesso eziologico tra risorse e spese già emerge in controluce dalla prova contraria disegnata dal comma 6 del previgente art. 38, D.P.R. n. 600/1973: da…

201705.09

Cass., sez. VI civ. – T, 9 maggio 2017, n. 11388 (testo)

in Corte di Cassazione Tags: Accertamento sintetico, Cassazione, Controprova, Corte di Cassazione, Onere della prova, Procedimento tributario, Processo tributario, Prova, Prova contraria

REPUBBLICA ITALIANA IN NOME DEL POPOLO ITALIANO LA CORTE SUPREMA DI CASSAZIONE SEZIONE SESTA CIVILE SOTTOSEZIONE T Composta dagli Ill.mi Sigg.ri Magistrati: Dott. IACOBELLIS Marcello – Presidente – Dott. MOCCI Mauro – rel. Consigliere – Dott. IOFRIDA Giulia – Consigliere – Dott. CRUCITTI Roberta – Consigliere – Dott. CONTI Roberto Giovanni – Consigliere – ha…

201601.28

Accertamento sintetico: prova documentale del passaggio di risorse dalla madre al figlio convivente (nota a Cass. 1332/2016)

in Diritto e Giustizia Tags: Accertamento sintetico, Accertamento tributario, Cassazione, Controprova, Corte di Cassazione, Onere della prova, Prova contraria, Redditometro

Al fine di contestare le presunzioni utilizzate nell’ambito del metodo sintetico risultano idonee solo prove che siano rivolte a dimostrare che il maggior reddito determinato è costituito in tutto o in parte da redditi esenti o da redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d’imposta. L’entità di tali redditi e la durata del loro…

201601.26

Cass., sez. VI civ. – T, 26 gennaio 2016 (ord.), n. 1332 (testo)

in Corte di Cassazione Tags: Accertamento sintetico, Accertamento tributario, Cassazione, Controprova, Corte di Cassazione, Onere della prova, Prova contraria, Redditometro

REPUBBLICA ITALIANA IN NOME DEL POPOLO ITALIANO LA CORTE SUPREMA DI CASSAZIONE SEZIONE SESTA CIVILE SOTTOSEZIONE T Composta dagli Ill.mi Sigg.ri Magistrati: Dott. IACOBELLIS Marcello – Presidente – Dott. CARACCIOLO Giuseppe – rel. Consigliere – Dott. CIGNA Mario – Consigliere – Dott. COSENTINO Antonello – Consigliere – Dott. CRUCITTI Roberta – Consigliere – ha pronunciato…

201601.08

Il ricarico rilevato in sede di accesso può essere esteso ad anni precedenti (nota a Cass. 20628/2015)

in Ricerca Tags: Accertamento tributario, Cassazione, Controprova, Corte di Cassazione, Onere della prova, Percentuali di ricarico, Prova, Prova contraria

A quali condizioni il ricarico calcolato sulla base dei dati rilevati de visu può essere utilizzato per rettificare induttivamente i ricavi dichiarati in un precedente periodo d’imposta? Nella sentenza n. 2062812015 la Corte di cassazione vincola l’attendibilità di tale inferenza all’analisi della realtà economico-organizzativa della singola impresa sottoposta a controllo. La pronuncia si segnala, inoltre, per aver correttamente governato la…

201601.08

Cass., sez. trib., 14 ottobre 2015, n. 20628 (testo)

in Corte di Cassazione Tags: Accertamento tributario, Cassazione, Controprova, Corte di Cassazione, Onere della prova, Percentuali di ricarico, Prova, Prova contraria

REPUBBLICA ITALIANA IN NOME DEL POPOLO ITALIANO LA CORTE SUPREMA DI CASSAZIONE SEZIONE TRIBUTARIA Composta dagli Ill.mi Sigg.ri Magistrati: Dott. PICCININNI Carlo – Presidente – Dott. CIRILLO Ettore – Consigliere – Dott. OLIVIERI Stefano – rel. Consigliere – Dott. TRICOMI Laura – Consigliere – Dott. VELLA Paola – Consigliere – ha pronunciato la seguente: sentenza…

201510.26

Operazione soggettivamente inesistente: la Corte di Giustizia pone l’onere della prova sull’Amministrazione

in Corte di Giustizia dell'Unione Europea Tags: Agenzia delle Entrate, CGUE, Corte di Giustizia dell'Unione Europea, Iva, Onere della prova

SENTENZA DELLA CORTE (Quinta Sezione) 22 ottobre 2015 (*) «Rinvio pregiudiziale – Fiscalità – Imposta sul valore aggiunto – Sesta direttiva – Diritto alla detrazione – Diniego – Vendita effettuata da un soggetto considerato inesistente» Nella causa C‑277/14, avente ad oggetto la domanda di pronuncia pregiudiziale proposta alla Corte, ai sensi dell’articolo 267 TFUE, dal Naczelny Sąd Administracyjny (Corte suprema amministrativa, Polonia),…

201505.29

Frodi carosello: visura camerale e bonifico non dimostrano l’incolpevole affidamento del cessionario sulla regolarità fiscale del cedente (nota a Cass. 10793/2015)

in Diritto e Giustizia Tags: Affidamento, Cassazione, Controprova, Corte di Cassazione, Fatture false, Frode carosello, Onere della prova, Onere di contestazione, Operazioni inesistenti, Prova

In tema di annullamento di avvisi di accertamento emessi per disconoscere la detrazione dell’Iva afferente a fatture di acquisto relative ad operazioni inesistenti, la Cassazione sottolinea l’importanza della ponderazione degli elementi probatori indicati dalle parti con riferimento al grado di consapevolezza del contribuente circa il carattere fraudolento delle cessioni. (Cass., sez. VI civ. – T,…

201505.26

Cass., sez. VI civ. – T, 26 maggio 2015 (ord.), n. 10793 (testo)

in Corte di Cassazione Tags: Affidamento, Cassazione, Controprova, Corte di Cassazione, Fatture false, Frode carosello, Onere della prova, Onere di contestazione, Operazioni inesistenti, Prova

Corte di Cassazione, sez. VI Civile – T, ordinanza 26 marzo – 26 maggio 2015, n. 10973 Presidente Lacobellis – Relatore Conti In fatto e in diritto La CTR del Piemonte, con sentenza n .36/27/12, depositala il 20.6.2012, confermava la sentenza del giudice di primo grado che aveva annullato due avvisi di accertamento emessi per…

201412.15

Cass., sez. trib., 5 dicembre 2014, n. 25779 (testo)

in Corte di Cassazione Tags: Cassazione, Controprova, Corte di Cassazione, Fatture false, Onere della prova, Onere di contestazione, Operazioni inesistenti, Presunzione semplice, Processo tributario, Prova

Corte di Cassazione, sez. Tributaria, sentenza 26 maggio – 10 dicembre 2014, n. 25779 Presidente Bielli – Relatore Vella Ritenuto in fatto A seguito di segnalazione della Guardia di Finanza di Desenzano del Garda, in ordine ai rapporti economici intercorrenti tra la società Essegi s.r.l. e le società acquirenti di bestiame di provenienza comunitaria, facenti…

201412.15

Operazioni inesistenti: se le fatture appaiono regolari, spetta all’Amministrazione finanziaria l’onere di provare la frode (nota a Cass. 25779/2014)

in Diritto e Giustizia Tags: Cassazione, Controprova, Corte di Cassazione, Fatture false, Onere della prova, Onere di contestazione, Operazioni inesistenti, Presunzione semplice, Processo tributario, Prova

L’Amministrazione finanziaria ha l’onere di provare – anche mediante presunzioni semplici – che si tratta di operazioni inesistenti dimostrando, nel caso di inesistenza oggettiva, che le operazioni non sono state effettuate, e, nel caso di inesistenza soggettiva, che il contribuente «sapeva o avrebbe dovuto sapere, con l’uso dell’ordinaria diligenza, che l’operazione si inseriva in una…

201408.07

Operazioni inesistenti: l’ufficio deve fornire elementi gravi precisi e concordanti (nota a Cass. 16338/2014)

in Ipsoa Quotidiano e Il Quotidiano Giuridico Tags: Cassazione, Controprova, Corte di Cassazione, Fatture false, Iva, Onere della prova, Onere di contestazione, Operazioni inesistenti, Presunzione semplice, Presunzioni, Prova

Con la sentenza n. 16338/2014, la Corte di Cassazione ha affrontato le questioni della ripartizione dell’onere della prova e dei mezzi di prova fruibili in caso di contestazione della detrazione dell’IVA afferente a fatture di acquisto relative ad operazioni asseritamente inesistenti. (Cass., sez. trib., 17 luglio 2014, n. 16338) Confermando la pronuncia di prime cure,…

201407.17

Cass., sez. trib., 17 luglio 2014, n. 16338 (testo)

in Corte di Cassazione Tags: Cassazione, Controprova, Corte di Cassazione, Fatture false, Iva, Onere della prova, Onere di contestazione, Operazioni inesistenti, Presunzione semplice, Presunzioni, Prova

REPUBBLICA ITALIANA IN NOME DEL POPOLO ITALIANO LA CORTE SUPREMA DI CASSAZIONE SEZIONE TRIBUTARIA Composta dagli Ill.mi Sigg.ri Magistrati: Dott. CIRILLO Ettore – Presidente – Dott. VALITUTTI Antonio – Consigliere – Dott. OLIVIERI Stefano – rel. Consigliere – Dott. PERRINO Angelina Maria – Consigliere – Dott. CONTI Roberto Giovanni – Consigliere – ha pronunciato la…

201404.08

Elusione tributaria: il risparmio fiscale deve essere “indebito” (nota a Cass. 6415/2014)

in Ipsoa Quotidiano e Il Quotidiano Giuridico Tags: Agenzia delle Entrate, Cassazione, Corte di Cassazione, Elusione, Onere della prova, Prova, Vantaggio tributario indebito

Vi è elusione soltanto qualora sia dimostrato che il vantaggio tributario conseguito è “indebito”, vale a dire contrario alla ratio della disciplina che lo contempla. (Cass., sez. VI civ. T, 19 marzo 2014 (ord.), n. 6415) La lettura dell’intero articolo è riservata agli abbonati di “Ipsoa Quotidiano“. Per ulteriori informazioni cliccare qui.

201403.19

Cass., sez. VI civ. T, 19 marzo 2014 (ord.), n. 6415 (testo)

in Corte di Cassazione Tags: Agenzia delle Entrate, Cassazione, Corte di Cassazione, Elusione, Onere della prova, Prova, Vantaggio tributario indebito

REPUBBLICA ITALIANA IN NOME DEL POPOLO ITALIANO LA CORTE SUPREMA DI CASSAZIONE SEZIONE SESTA CIVILE SOTTOSEZIONE T Composta dagli Ill.mi Sigg.ri Magistrati: Dott. CICALA Mario – rel. Presidente – Dott. BOGNANNI Salvatore – Consigliere – Dott. IACOBELLIS Marcello – Consigliere – Dott. CARACCIOLO Giuseppe – Consigliere – Dott. COSENTINO Antonello – Consigliere – ha pronunciato…

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