202205.18

Abuso del diritto: l’ufficio deve provare il carattere indebito del vantaggio fiscale (nota a Cass. 14493/2022)

in Ipsoa Quotidiano e Il Quotidiano Giuridico Tags: Abuso del diritto, Cassazione, Corte di Cassazione, Elusione

Nella sentenza n. 14493 del 2022 la Corte di Cassazione ha espressamente escluso che il vantaggio fiscale possa di per sé solo qualificarsi come indebito, le scelte imprenditoriali costituiscono esercizio di libertà d’iniziativa economica e negoziale che non può essere sindacato dall’Amministrazione finanziaria. Al contrario, sull’ufficio procedente grava l’onere di spiegare, anche nell’atto impositivo, e…

202205.09

Cass., sez. trib., 9 maggio 2022, n. 14493 (testo)

in Corte di Cassazione Tags: Abuso del diritto, Cassazione, Corte di Cassazione, Elusione

REPUBBLICA ITALIANA IN NOME DEL POPOLO ITALIANO LA CORTE SUPREMA DI CASSAZIONE SEZIONE TRIBUTARIA Composta dagli Ill.mi Sigg.ri Magistrati: Dott. SORRENTINO Federico – Presidente – Dott. CATALDI Michele – rel. Consigliere – Dott. DE ROSA Maria Luisa – Consigliere – Dott. DI MARZIO Paolo – Consigliere – Dott. CRIVELLI Alberto – Consigliere – ha pronunciato…

202104.30

Obblighi di comunicazione DAC 6: quali strumenti a tutela dei contribuenti?

in Ipsoa Quotidiano e Il Quotidiano Giuridico Tags: Accertamento tributario, Elusione, Evasione fiscale, Procedimento tributario

L’obbligo di comunicazione dei meccanismi transfrontalieri di pianificazione fiscale aggressiva che la direttiva DAC 6 e la disciplina nazionale che la traspone nell’ordinamento interno pongono a carico di contribuenti e intermediari ha una finalità non soltanto preventiva, ma anche repressiva: da un lato questi flussi informativi alimenteranno i database e gli strumenti di Intelligenza Artificiale…

201711.23

IVA: il divieto di pratiche abusive può essere direttamente applicato (nota a CGUE 22 novembre 2017, causa C-251/16)

in Diritto e Giustizia Tags: Abuso del diritto, Corte di Giustizia dell'Unione Europea, Elusione, Iva

La Corte di Giustizia dell’Unione Europea ha dichiarato che il principio del divieto di pratiche abusive deve essere interpretato nel senso che, indipendentemente da una misura nazionale che gli dia attuazione nell’ordinamento giuridico interno, può essere direttamente applicato al fine di escludere l’esenzione dall’imposta sul valore aggiunto di operazioni realizzate prima della pronuncia della sentenza…

201711.22

Corte di Giustizia UE, sez. IV, 22 novembre 2017, causa C-251/16 (testo)

in Corte di Giustizia dell'Unione Europea Tags: Abuso del diritto, Corte di Giustizia dell'Unione Europea, Elusione, Iva

SENTENZA DELLA CORTE (Quarta Sezione) 22 novembre 2017 (*) «Rinvio pregiudiziale – Sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (IVA) – Sesta direttiva 77/388/CEE – Articolo 4, paragrafo 3, lettera a), e articolo 13, parte B, lettera g) – Esenzione delle cessioni di fabbricati, e del suolo ad essi attiguo, diversi da quelli di cui all’articolo 4, paragrafo 3, lettera a) –…

201512.23

La CGUE interviene sulla localizzazione dei servizi informatici (e sul contraddittorio)

in Corte di Giustizia dell'Unione Europea Tags: Abuso del diritto, CGUE, Corte di Giustizia dell'Unione Europea, Elusione, Elusione tributaria, Evasione internazionale, Evasione interpretativa, Iva

Il trasferimento del know-how che consente lo sfruttamento del sito erotico livejasmin.com dall’Ungheria a Madera, dove si applica un’aliquota IVA meno elevata, non costituisce, di per sé, una pratica abusiva. Per contro, tale trasferimento costituisce una pratica abusiva se il suo obiettivo è di dissimulare il fatto che il sito è in realtà sfruttato a partire dall’Ungheria. La…

201512.23

Corte di Giustizia UE, Terza Sezione, 17 dicembre 2015, causa C‑419/14 (testo)

in Corte di Giustizia dell'Unione Europea Tags: Abuso del diritto, CGUE, Corte di Giustizia dell'Unione Europea, Elusione, Elusione tributaria, Evasione internazionale, Evasione interpretativa, Iva

SENTENZA DELLA CORTE (Terza Sezione) 17 dicembre 2015 (*) «Rinvio pregiudiziale – Imposta sul valore aggiunto – Direttiva 2006/112/CE – Articoli 2, 24, 43, 250 e 273 – Luogo della prestazione di servizi resi per via elettronica – Fissazione artificiosa di tale luogo mediante una costruzione priva di effettività economica – Abuso di diritto – Regolamento (UE) n. 904/2010 – Carta dei diritti fondamentali…

201512.17

Interpelli antielusivi: la gestione alla luce delle novità normative (fonte FiscOggi.it)

in Prassi Tags: Agenzia delle Entrate, Elusione, Elusione tributaria, Interpello

Indicazioni operative per le istanze presentate: entro il 1° settembre e ancora senza risposta; nel periodo tra il 2 e il 30 settembre; nel periodo tra il 1° ottobre e il 31 dicembre. Dalla risoluzione 104/E del 15 dicembre 2015 arrivano opportuni chiarimenti sulla gestione delle istanze di interpello antielusivo, alla luce delle novità normative…

201511.18

Le condotte elusive non hanno rilevanza penale (nota a Cass. 43809/2015)

in Ipsoa Quotidiano e Il Quotidiano Giuridico Tags: Abuso del diritto, Cassazione, Corte di Cassazione, Dolce e Gabbana, Elusione, Elusione codificata, Esterovestizione, Evasione interpretativa, Reati tributari, Riforma tributaria, Sanzioni penali

Nella pregevole sentenza n. 43809 del 2015 la Corte di Cassazione conferma che tutte le condotte elusive – non soltanto quelle contrastate invocando il divieto di abuso del diritto, ma anche quelle contrastate dalla clausola antielusiva speciale – non possono avere rilevanza penale perché, diversamente opinando, il fatto tipico risulterebbe esteso oltre i confini tassativamente determinati. (Cass., sez. III…

201511.18

Cass., sez. III pen., 30 ottobre 2015, n. 43809 (testo)

in Corte di Cassazione Tags: Abuso del diritto, Cassazione, Corte di Cassazione, Dolce e Gabbana, Elusione, Elusione codificata, Esterovestizione, Evasione interpretativa, Reati tributari, Riforma tributaria, Sanzioni penali

REPUBBLICA ITALIANA IN NOME DEL POPOLO ITALIANO LA CORTE SUPREMA DI CASSAZIONE SEZIONE TERZA PENALE Composta dagli Ill.mi Sigg.ri Magistrati: Dott. TERESI Alfredo – Presidente – Dott. FRANCO Amedeo – Consigliere – Dott. RAMACCI Luca – Consigliere – Dott. ANDREAZZA Gastone – Consigliere – Dott. ACETO Aldo – rel. Consigliere – ha pronunciato la seguente:…

201507.30

Abuso del diritto: 2° parere favorevole dalle Commissioni parlamentari

in News Tags: Abuso del diritto, Adempimento collaborativo, Elusione, Governo Renzi, Raddoppio dei termini, Riforma tributaria

Schema di decreto legislativo recante disposizioni sulla certezza del diritto nei rapporti tra fisco e contribuente (atto del Governo n. 163 bis) (fonte www.senato.it) Disposizioni sulla certezza del diritto nei rapporti tra fisco e contribuente (elementi di documentazione n. 23/1) (fonte www.senato.it)

201507.08

Elusione tributaria: è nullo l’atto non preceduto dal contraddittorio endoprocedimentale (nota a Corte Cost. 132/2015)

in Diritto e Giustizia Tags: Abuso del diritto, Atto illegittimo, Consulta, Contraddittorio endoprocedimentale, Corte Costituzionale, Daria De Pretis, Elusione, Elusione codificata, Procedimento tributario, Processo tributario, Rilevabilità ex officio

Con la sentenza n. 132/15, depositata il 7 luglio, la Consulta ha dichiarato l’infondatezza della questione di legittimità costituzionale dell’art. 37 bis, comma 4,, d.P.R. n. 600/1973, sollevata dalla Sezione Tributaria della Corte di Cassazione in riferimento agli artt. 3 e 53 Cost. (Corte Cost., 7 luglio 2015, n. 132) La disciplina. L’art. 37 bis…

201507.07

Corte Cost., 7 luglio 2015, n. 132 (testo)

in Corte Costituzionale Tags: Abuso del diritto, Atto illegittimo, Consulta, Contraddittorio endoprocedimentale, Corte Costituzionale, Daria De Pretis, Elusione, Elusione codificata, Procedimento tributario, Processo tributario, Rilevabilità ex officio

SENTENZA N. 132 ANNO 2015 REPUBBLICA ITALIANA IN NOME DEL POPOLO ITALIANO LA CORTE COSTITUZIONALE composta dai signori: Presidente: Marta CARTABIA; Giudici : Giuseppe FRIGO, Paolo GROSSI, Giorgio LATTANZI, Aldo CAROSI, Mario Rosario MORELLI, Giancarlo CORAGGIO, Giuliano AMATO, Silvana SCIARRA, Daria de PRETIS, Nicolò ZANON, ha pronunciato la seguente SENTENZA nel giudizio di legittimità costituzionale…

201506.18

La Commissione Europea presenta un piano d’azione per una tassazione societaria più equa ed efficiente nell’UE (fonte europa.eu)

in News Tags: Commissione Europea, Elusione, Elusione internazionale, Evasione fiscale, Evasione internazionale, Gruppo societario

La Commissione ha presentato oggi un piano d’azione per una profonda riforma della tassazione societaria nell’UE. Il piano d’azione illustra una serie di iniziative finalizzate a combattere l’elusione fiscale, garantire la sostenibilità del gettito e rafforzare il mercato unico per le imprese. Nel complesso queste misure miglioreranno notevolmente il contesto della tassazione delle società nell’UE,…

201506.18

Trasparenza dell’imposta sulle società: parte la consultazione pubblica della Commissione Europea (fonte europa.eu)

in News Tags: Commissione Europea, Elusione, Elusione internazionale, Evasione fiscale, Evasione internazionale, Gruppo societario

La Commissione europea avvia oggi una consultazione pubblica sulla trasparenza dell’imposta sulle società nell’Unione, con la quale intende appurare se il fatto di obbligare le società a una maggiore trasparenza sulle imposte che pagano possa aiutare a contrastare l’elusione fiscale e le pratiche fiscali aggressive nell’Unione. Ad esempio, si potrebbero obbligare le società a dichiarare…

201506.12

Abuso del diritto: ok dalle Commissioni di Camera e Senato (fonte Ipsoa Quotidiano)

in News Tags: Abuso del diritto, Elusione, Governo Renzi, Parlamento, Reati tributari, Sanzioni amministrative, Sanzioni penali

Via libera con osservazioni di Camera e Senato sullo schema di decreto legislativo attuativo della delega fiscale in materia di certezza del diritto. Tra le principali richieste di intervento si segnala la necessità di chiarire la differenza tra evasione ed elusione fiscale e l’introduzione di un termine per la presentazione dell’istanza di interpello preventivo sull’abuso…

201502.11

Cass., sez. trib., 16 gennaio 2015, n. 693 (testo)

in Corte di Cassazione Tags: Accertamento anticipato, Atto illegittimo, Cassazione, Contraddittorio endoprocedimentale, Corte di Cassazione, Elusione, Procedimento tributario

REPUBBLICA ITALIANA IN NOME DEL POPOLO ITALIANO LA CORTE SUPREMA DI CASSAZIONE SEZIONE TRIBUTARIA Composta dagli Ill.mi Sigg.ri Magistrati: Dott. CAPPABIANCA Aurelio – Presidente – Dott. CIGNA Mario – Consigliere – Dott. FERRO Massimo – Consigliere – Dott. FEDERICO Guido – Consigliere – Dott. CRUCITTI Roberta – rel. Consigliere – ha pronunciato la seguente: sentenza…

201502.11

Elusione tributaria: la richiesta di chiarimenti non ha equipollenti (nota a Cass. 693/2015)

in Ipsoa Quotidiano e Il Quotidiano Giuridico Tags: Accertamento anticipato, Atto illegittimo, Cassazione, Contraddittorio endoprocedimentale, Corte di Cassazione, Elusione, Procedimento tributario

Con la sentenza n. 693 del 2015, la Sezione Tributaria della Corte di Cassazione ha esaminato la questione se la richiesta di chiarimenti ex art. 37 bis, comma 4, D.P.R. n. 600 del 1973 possa essere sostituita dal contraddittorio con il contribuente posto in essere in sede di verifica. (Cass., sez. trib., 16 gennaio 2015,…

201501.30

Cass., sez. IV pen., 23 gennaio 2015, n. 3307 (testo)

in Corte di Cassazione Tags: Abuso del diritto, Cassazione, Corte di Cassazione, Elusione, Esterovestizione, Evasione, Evasione interpretativa, Reati tributari, Sanzioni amministrative, Sanzioni penali

REPUBBLICA ITALIANA IN NOME DEL POPOLO ITALIANO LA CORTE SUPREMA DI CASSAZIONE SEZIONE QUARTA PENALE Composta dagli Ill.mi Sigg.ri Magistrati: Dott. ZECCA Gaetanino – Presidente – Dott. FOTI Giacomo – Consigliere – Dott. D’ISA Claudio – Consigliere – Dott. MASSAFRA Umberto – Consigliere – Dott. PICCIALLI Patrizia – rel. Consigliere – ha pronunciato la seguente:…

201501.30

Reati tributari: le condotte elusive sono penalmente rilevanti (nota a Cass. 3307/2015)

in Ipsoa Quotidiano e Il Quotidiano Giuridico Tags: Abuso del diritto, Cassazione, Corte di Cassazione, Elusione, Esterovestizione, Evasione, Evasione interpretativa, Reati tributari, Sanzioni amministrative, Sanzioni penali

La Corte di Cassazione torna sulla questione della sanzionabilità delle condotte elusive. Nella sentenza n. 3307 del 2015, la Quarta sezione penale della Corte di Cassazione inserisce alcune considerazioni sulla rilevanza penale delle condotte elusive, ritenendo che esse si attaglino “perfettamente all’ipotesi delle società esterovestite”: a giudizio del Collegio, costituiscono illecito sanzionabile le “condotte elusive…

201501.23

Cass., sez. trib., 14 gennaio 2015, n. 439 (testo)

in Corte di Cassazione Tags: Abuso del diritto, Cassazione, Corte di Cassazione, Elusione, Gruppo societario, Riorganizzazione aziendale

REPUBBLICA ITALIANA IN NOME DEL POPOLO ITALIANO LA CORTE SUPREMA DI CASSAZIONE SEZIONE TRIBUTARIA Composta dagli Ill.mi Sigg.ri Magistrati: Dott. BIELLI Stefano – Presidente – Dott. CIRILLO Ettore – rel. Consigliere – Dott. VALITUTTI Antonio – Consigliere – Dott. OLIVIERI Stefano – Consigliere – Dott. MARULLI Marco – Consigliere – ha pronunciato la seguente: sentenza…

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