202205.18

Abuso del diritto: l’ufficio deve provare il carattere indebito del vantaggio fiscale (nota a Cass. 14493/2022)

in Ipsoa Quotidiano e Il Quotidiano Giuridico Tags: Abuso del diritto, Cassazione, Corte di Cassazione, Elusione

Nella sentenza n. 14493 del 2022 la Corte di Cassazione ha espressamente escluso che il vantaggio fiscale possa di per sé solo qualificarsi come indebito, le scelte imprenditoriali costituiscono esercizio di libertà d’iniziativa economica e negoziale che non può essere sindacato dall’Amministrazione finanziaria. Al contrario, sull’ufficio procedente grava l’onere di spiegare, anche nell’atto impositivo, e…

202205.09

Cass., sez. trib., 9 maggio 2022, n. 14493 (testo)

in Corte di Cassazione Tags: Abuso del diritto, Cassazione, Corte di Cassazione, Elusione

REPUBBLICA ITALIANA IN NOME DEL POPOLO ITALIANO LA CORTE SUPREMA DI CASSAZIONE SEZIONE TRIBUTARIA Composta dagli Ill.mi Sigg.ri Magistrati: Dott. SORRENTINO Federico – Presidente – Dott. CATALDI Michele – rel. Consigliere – Dott. DE ROSA Maria Luisa – Consigliere – Dott. DI MARZIO Paolo – Consigliere – Dott. CRIVELLI Alberto – Consigliere – ha pronunciato…

202103.16

Imposta di registro: legittima la retroattività di una genuina norma di sistema

in Corte Costituzionale Tags: Abuso del diritto, Consulta, Corte Costituzionale, Elusione tributaria

“Non è contestabile” la legittimità di un intervento legislativo che attribuisce forza retroattiva “a una genuina norma di sistema” nemmeno quando sia determinato dall’intento di rimediare a un’opzione interpretativa consolidata nella giurisprudenza (anche di legittimità) ma divergente rispetto alla linea di politica del diritto giudicata più opportuna dal legislatore. È questo il cuore della motivazione…

201909.24

Registro: alla Consulta la rilevanza degli atti collegati ai fini della qualificazione del contratto (nota a Cass. 23549/2019)

in Diritto e Giustizia Tags: Abuso del diritto, Cassazione, Corte di Cassazione, Elusione tributaria, Imposta di registro

Con l’ordinanza interlocutoria n. 23549 del 2019 la Sezione Tributaria della Corte di Cassazione ha sollevato la questione di legittimità costituzionale, in rapporto agli artt. 3 e 53 Cost., dell’art. 20 T.U. Registro – come risultante dagli interventi apportati dall’art. 1, comma 87, l. n. 205/2017 e dall’art. 1, comma 1084, l. n. 145/2018 –…

201909.23

Cass., sez. trib., 23 settembre 2019 (ord. interl.), n. 23549 (testo)

in Corte di Cassazione Tags: Abuso del diritto, Cassazione, Corte di Cassazione, Elusione tributaria, Imposta di registro

Corte di Cassazione, sez. Tributaria, sentenza 2 luglio – 23 settembre 2019, n. 23549 Presidente De Masi – Relatore Stalla Rilevato che: 1.1 La Saint Gobain Distribuzione srl con socio unico propone quattro motivi di ricorso per la cassazione della sentenza n. 142/43/13 del 19 novembre 2013, con la quale la commissione tributaria regionale della…

201711.23

IVA: il divieto di pratiche abusive può essere direttamente applicato (nota a CGUE 22 novembre 2017, causa C-251/16)

in Diritto e Giustizia Tags: Abuso del diritto, Corte di Giustizia dell'Unione Europea, Elusione, Iva

La Corte di Giustizia dell’Unione Europea ha dichiarato che il principio del divieto di pratiche abusive deve essere interpretato nel senso che, indipendentemente da una misura nazionale che gli dia attuazione nell’ordinamento giuridico interno, può essere direttamente applicato al fine di escludere l’esenzione dall’imposta sul valore aggiunto di operazioni realizzate prima della pronuncia della sentenza…

201711.22

Corte di Giustizia UE, sez. IV, 22 novembre 2017, causa C-251/16 (testo)

in Corte di Giustizia dell'Unione Europea Tags: Abuso del diritto, Corte di Giustizia dell'Unione Europea, Elusione, Iva

SENTENZA DELLA CORTE (Quarta Sezione) 22 novembre 2017 (*) «Rinvio pregiudiziale – Sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (IVA) – Sesta direttiva 77/388/CEE – Articolo 4, paragrafo 3, lettera a), e articolo 13, parte B, lettera g) – Esenzione delle cessioni di fabbricati, e del suolo ad essi attiguo, diversi da quelli di cui all’articolo 4, paragrafo 3, lettera a) –…

201512.23

La CGUE interviene sulla localizzazione dei servizi informatici (e sul contraddittorio)

in Corte di Giustizia dell'Unione Europea Tags: Abuso del diritto, CGUE, Corte di Giustizia dell'Unione Europea, Elusione, Elusione tributaria, Evasione internazionale, Evasione interpretativa, Iva

Il trasferimento del know-how che consente lo sfruttamento del sito erotico livejasmin.com dall’Ungheria a Madera, dove si applica un’aliquota IVA meno elevata, non costituisce, di per sé, una pratica abusiva. Per contro, tale trasferimento costituisce una pratica abusiva se il suo obiettivo è di dissimulare il fatto che il sito è in realtà sfruttato a partire dall’Ungheria. La…

201512.23

Corte di Giustizia UE, Terza Sezione, 17 dicembre 2015, causa C‑419/14 (testo)

in Corte di Giustizia dell'Unione Europea Tags: Abuso del diritto, CGUE, Corte di Giustizia dell'Unione Europea, Elusione, Elusione tributaria, Evasione internazionale, Evasione interpretativa, Iva

SENTENZA DELLA CORTE (Terza Sezione) 17 dicembre 2015 (*) «Rinvio pregiudiziale – Imposta sul valore aggiunto – Direttiva 2006/112/CE – Articoli 2, 24, 43, 250 e 273 – Luogo della prestazione di servizi resi per via elettronica – Fissazione artificiosa di tale luogo mediante una costruzione priva di effettività economica – Abuso di diritto – Regolamento (UE) n. 904/2010 – Carta dei diritti fondamentali…

201511.18

Le condotte elusive non hanno rilevanza penale (nota a Cass. 43809/2015)

in Ipsoa Quotidiano e Il Quotidiano Giuridico Tags: Abuso del diritto, Cassazione, Corte di Cassazione, Dolce e Gabbana, Elusione, Elusione codificata, Esterovestizione, Evasione interpretativa, Reati tributari, Riforma tributaria, Sanzioni penali

Nella pregevole sentenza n. 43809 del 2015 la Corte di Cassazione conferma che tutte le condotte elusive – non soltanto quelle contrastate invocando il divieto di abuso del diritto, ma anche quelle contrastate dalla clausola antielusiva speciale – non possono avere rilevanza penale perché, diversamente opinando, il fatto tipico risulterebbe esteso oltre i confini tassativamente determinati. (Cass., sez. III…

201511.18

Cass., sez. III pen., 30 ottobre 2015, n. 43809 (testo)

in Corte di Cassazione Tags: Abuso del diritto, Cassazione, Corte di Cassazione, Dolce e Gabbana, Elusione, Elusione codificata, Esterovestizione, Evasione interpretativa, Reati tributari, Riforma tributaria, Sanzioni penali

REPUBBLICA ITALIANA IN NOME DEL POPOLO ITALIANO LA CORTE SUPREMA DI CASSAZIONE SEZIONE TERZA PENALE Composta dagli Ill.mi Sigg.ri Magistrati: Dott. TERESI Alfredo – Presidente – Dott. FRANCO Amedeo – Consigliere – Dott. RAMACCI Luca – Consigliere – Dott. ANDREAZZA Gastone – Consigliere – Dott. ACETO Aldo – rel. Consigliere – ha pronunciato la seguente:…

201508.01

Delega fiscale: ok definitivo per certezza del diritto e fatturazione elettronica

in News Tags: Abuso del diritto, Certezza del diritto, Elusione tributaria, Fatturazione elettronica, Governo Renzi, internazionalizzazione, Riforma tributaria

Il Consiglio dei ministri si è riunito oggi, venerdì 31 luglio 2015, alle ore 12.10 a Palazzo Chigi, sotto la presidenza del Presidente del Consiglio dei Ministri Matteo Renzi. Segretario il Sottosegretario alla Presidenza del Consiglio dei Ministri Claudio De Vincenti. ***** (omissis) DECRETI ATTUATIVI DELLA DELEGA FISCALE Il Consiglio dei ministri, su proposta del…

201507.30

Abuso del diritto: 2° parere favorevole dalle Commissioni parlamentari

in News Tags: Abuso del diritto, Adempimento collaborativo, Elusione, Governo Renzi, Raddoppio dei termini, Riforma tributaria

Schema di decreto legislativo recante disposizioni sulla certezza del diritto nei rapporti tra fisco e contribuente (atto del Governo n. 163 bis) (fonte www.senato.it) Disposizioni sulla certezza del diritto nei rapporti tra fisco e contribuente (elementi di documentazione n. 23/1) (fonte www.senato.it)

201507.17

Riforma fiscale: il comunicato stampa del Consiglio dei Ministri (fonte governo.it)

in News Tags: Abuso del diritto, Certezza del diritto, Elusione tributaria, Fatturazione elettronica, Governo Renzi, internazionalizzazione, Riforma tributaria

Il Consiglio dei Ministri si è riunito oggi, venerdì 17 luglio 2015, alle ore 11.50 a Palazzo Chigi, sotto la presidenza del Presidente del Consiglio dei Ministri Matteo Renzi. Segretario il Sottosegretario alla Presidenza del Consiglio dei Ministri Claudio De Vincenti. ***** (omissis) ***** DECRETI ATTUATIVI DELLA LEGGE DI RIFORMA FISCALE Il Consiglio dei Ministri,…

201507.08

Elusione tributaria: è nullo l’atto non preceduto dal contraddittorio endoprocedimentale (nota a Corte Cost. 132/2015)

in Diritto e Giustizia Tags: Abuso del diritto, Atto illegittimo, Consulta, Contraddittorio endoprocedimentale, Corte Costituzionale, Daria De Pretis, Elusione, Elusione codificata, Procedimento tributario, Processo tributario, Rilevabilità ex officio

Con la sentenza n. 132/15, depositata il 7 luglio, la Consulta ha dichiarato l’infondatezza della questione di legittimità costituzionale dell’art. 37 bis, comma 4,, d.P.R. n. 600/1973, sollevata dalla Sezione Tributaria della Corte di Cassazione in riferimento agli artt. 3 e 53 Cost. (Corte Cost., 7 luglio 2015, n. 132) La disciplina. L’art. 37 bis…

201507.07

Corte Cost., 7 luglio 2015, n. 132 (testo)

in Corte Costituzionale Tags: Abuso del diritto, Atto illegittimo, Consulta, Contraddittorio endoprocedimentale, Corte Costituzionale, Daria De Pretis, Elusione, Elusione codificata, Procedimento tributario, Processo tributario, Rilevabilità ex officio

SENTENZA N. 132 ANNO 2015 REPUBBLICA ITALIANA IN NOME DEL POPOLO ITALIANO LA CORTE COSTITUZIONALE composta dai signori: Presidente: Marta CARTABIA; Giudici : Giuseppe FRIGO, Paolo GROSSI, Giorgio LATTANZI, Aldo CAROSI, Mario Rosario MORELLI, Giancarlo CORAGGIO, Giuliano AMATO, Silvana SCIARRA, Daria de PRETIS, Nicolò ZANON, ha pronunciato la seguente SENTENZA nel giudizio di legittimità costituzionale…

201506.12

Abuso del diritto: ok dalle Commissioni di Camera e Senato (fonte Ipsoa Quotidiano)

in News Tags: Abuso del diritto, Elusione, Governo Renzi, Parlamento, Reati tributari, Sanzioni amministrative, Sanzioni penali

Via libera con osservazioni di Camera e Senato sullo schema di decreto legislativo attuativo della delega fiscale in materia di certezza del diritto. Tra le principali richieste di intervento si segnala la necessità di chiarire la differenza tra evasione ed elusione fiscale e l’introduzione di un termine per la presentazione dell’istanza di interpello preventivo sull’abuso…

201501.30

Cass., sez. IV pen., 23 gennaio 2015, n. 3307 (testo)

in Corte di Cassazione Tags: Abuso del diritto, Cassazione, Corte di Cassazione, Elusione, Esterovestizione, Evasione, Evasione interpretativa, Reati tributari, Sanzioni amministrative, Sanzioni penali

REPUBBLICA ITALIANA IN NOME DEL POPOLO ITALIANO LA CORTE SUPREMA DI CASSAZIONE SEZIONE QUARTA PENALE Composta dagli Ill.mi Sigg.ri Magistrati: Dott. ZECCA Gaetanino – Presidente – Dott. FOTI Giacomo – Consigliere – Dott. D’ISA Claudio – Consigliere – Dott. MASSAFRA Umberto – Consigliere – Dott. PICCIALLI Patrizia – rel. Consigliere – ha pronunciato la seguente:…

201501.30

Reati tributari: le condotte elusive sono penalmente rilevanti (nota a Cass. 3307/2015)

in Ipsoa Quotidiano e Il Quotidiano Giuridico Tags: Abuso del diritto, Cassazione, Corte di Cassazione, Elusione, Esterovestizione, Evasione, Evasione interpretativa, Reati tributari, Sanzioni amministrative, Sanzioni penali

La Corte di Cassazione torna sulla questione della sanzionabilità delle condotte elusive. Nella sentenza n. 3307 del 2015, la Quarta sezione penale della Corte di Cassazione inserisce alcune considerazioni sulla rilevanza penale delle condotte elusive, ritenendo che esse si attaglino “perfettamente all’ipotesi delle società esterovestite”: a giudizio del Collegio, costituiscono illecito sanzionabile le “condotte elusive…

201501.23

Cass., sez. trib., 14 gennaio 2015, n. 439 (testo)

in Corte di Cassazione Tags: Abuso del diritto, Cassazione, Corte di Cassazione, Elusione, Gruppo societario, Riorganizzazione aziendale

REPUBBLICA ITALIANA IN NOME DEL POPOLO ITALIANO LA CORTE SUPREMA DI CASSAZIONE SEZIONE TRIBUTARIA Composta dagli Ill.mi Sigg.ri Magistrati: Dott. BIELLI Stefano – Presidente – Dott. CIRILLO Ettore – rel. Consigliere – Dott. VALITUTTI Antonio – Consigliere – Dott. OLIVIERI Stefano – Consigliere – Dott. MARULLI Marco – Consigliere – ha pronunciato la seguente: sentenza…

201501.23

Elusione tributaria: la riorganizzazione aziendale non è costituisce abuso del diritto (nota a Cass. 439/2015)

in Ipsoa Quotidiano e Il Quotidiano Giuridico Tags: Abuso del diritto, Cassazione, Corte di Cassazione, Elusione, Gruppo societario, Riorganizzazione aziendale

A quali condizioni possono essere considerate elusive le operazioni poste in essere per riorganizzare un gruppo societario? Lo ha chiarito la Corte di Cassazione con la sentenza n. 439 del 2015. Secondo la Corte di Cassazione, in caso di ristrutturazioni societarie nell’ambito di grandi gruppi di imprese, è necessario verificare se vi siano manipolazioni e…

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